Holding olarak İsveç şi̇rket yetki̇ alani

İsveç'in bir ünü var yüksek vergili bir ülke olarak tanınmaktadır. Bu ün daha çok bireylerden alınan vergiler için geçerlidir ancak bu durum şirketler için geçerli değildir. İsveç şirketlerinin kurumlar vergisi oranı %20,6'dır, Bu da uluslararası karşılaştırmada orta düzeydedir. Efektif kurumlar vergisi genellikle kar tahsis rezervlerinin kullanılması olasılığı sayesinde daha da düşük olabilir. Kayıplar olabilir
süresiz olarak ileriye taşınabilir. Ancak zararlar geri taşınamaz. Kullanım satın alınan şirketlerdeki eski vergi zararlarının kullanımı sınırlıdır.

2004 yılında İsveç, İsveçli holding şirketleri tarafından alınan temettüler ve sermaye kazançları ile ilgili yeni kurallar kabul etmiştir. Çoğu durumda temettüler ve sermaye kazançları vergiden muaf olacaktır. Bu durum, İsveç'in geniş bir çifte vergi anlaşması ağına sahip bir AB ülkesi olması, örtülü sermaye kurallarının bulunmaması ve faiz üzerinden stopaj vergisi alınmaması ile birleştiğinde, İsveç'in yatırımcılar için en cazip AB yetki alanlarından biri haline gelmesine yol açmıştır.
daha küçük holdingler için bile holding şirketi amaçları.

Temettü muafiyeti

"İşle ilgili hisselerden" elde edilen temettüler vergiden muaftır. İşle ilgili
hisseler, aşağıdaki koşullardan birinin varlığı halinde diğer şirketlerde sahip olunan hisseler olarak tanımlanır karşılanır:

- Hisse senetleri herhangi bir borsa veya pazarda listelenmiştir.

- Hisseler, sahip olunan şirketteki oy gücünün %10'unu veya daha fazlasını temsil ediyorsa (hisseler borsada işlem görse ve en az 12 ay süreyle elde tutulsa bile).

- Hisselerin, holding şirketi veya bağlı şirketlerinden herhangi biri tarafından yürütülen iş için gerekli olduğu düşünülmektedir.

AB'de yerleşik şirketlerdeki hisseler (envanter olarak tutulan hisseler dahil)
Sermayenin en az yüzde 10'una sahip olunması halinde işle ilgili olarak kabul edilir. AB dışında yerleşik şirketlerdeki hisseler işle ilgili olarak kabul edilebilir, yabancı kuruluşun özelliklerinin bir İsveç limited şirketinin özelliklerine benzer olması koşuluyla sorumluluk şirketi veya bir İsveç ekonomik birliği.

Tipik olarak holding şirketleri tarafından tutulan hisseler "işle ilgili hisseler" olarak tanımlanmaktadır. Dolayısıyla, bu tür bağlı ortaklıklardan alınan temettüler birkaç istisna dışında, İsveçli holding şirketi için vergiden muaf olacaktır.

Ana istisna vergiden alınan temettüler olacaktır İsveç kontrol edilen yabancı şirket kuralları (CFC-kuralları) nedeniyle cennet yargı bölgeleri. Bu kurallara göre, bu tür bağlı şirketlerden elde edilen karlar aşağıdaki şekilde vergilendirilecektir olup olmadığına bakılmaksızın İsveç'te geçerli kurumlar vergisi oranı (yüzde 20,6) söz konusu kârların temettü olarak dağıtılıp dağıtılmadığı. Bu nedenle dikkatli olunmalıdır İsveçli bir holdingi içeren bir yapıya düşük vergili kuruluşların dahil edilmesinde alınan şirket.

Sermaye kazancı muafiyeti

"İşle ilgili hisselerin" satışından elde edilen sermaye kazançları İsveçli bir holding şirketi için vergiden muaf olabilir. Ancak, aşağıdaki hususlara dikkat edilmelidir
"paravan şirketler" olarak adlandırılan ve vergiden muaf olmayacak şirketlerdeki hisselere. Bir bağlı ortaklık, nakit ve nakit dışı varlıklarının piyasa değerinin düşük olması halinde paravan şirket olarak değerlendirilebilir. diğer likit varlıklar (iş nedeniyle elde tutulan hisseler hariç) yüzde 50'yi aşmaktadır. Ancak dikkatli bir planlama ile sermaye kazancı vergisi sonuçları ile ilgili bu tür sorunlar bu tür paravan şirketlerden kaçınılabilir. İşle ilgili hisselerin satışından kaynaklanan zararlar vergiden düşülemez.

Yurtdışına ödenen faizlerde stopaj vergisi yok

İsveç'te faiz üzerinden stopaj vergisi alınmamaktadır. Hatta eğer Borç verenin bir vergi cennetinde ikamet etmesi veya aynı zamanda hissedar olması durumunda stopaj yapılmayacaktır
Yurt dışında ödenen faiz üzerinden alınan vergiler. Bir vergi cenneti yatırımcısı, holdinge kredi vermeyi tercih edecektir. özkaynak yerine şirket.

Örtülü sermaye kuralı yok

İsveç'te örtülü sermaye kuralları yoktur (ancak, önemli faiz kesintileri geçerlidir - bkz. ileride "İndirilebilir faiz giderleri") anlamı Yatırımcının İsveç holdinginde son derece düşük bir sermaye kullanmayı tercih edebileceği ve bunun yerine şirketi kredi ile finanse etmek. Bu tür durumlarda biraz dikkatli olunmalıdır İsveç vergi makamlarının itiraz etme riski olabileceğinden planlama Böyle bir yapı ve kredilerin özkaynak olarak ve indirilebilir faizlerin indirilemez olarak yeniden sınıflandırılması
En azından vergi planlamasının son derece agresif göründüğü durumlarda temettüler.

Faiz giderleri düşülebilir

Dış kredilere ilişkin faiz giderleri tamamen indirilebilirken, faiz
bağlı şirketlere yapılan ödemeler, yalnızca aşağıdaki istisnaların geçerli olması halinde indirilebilir İsveç menfaatlerinin kısıtlamalara takılması ve emsallerine uygunluk derecesi ilkesine uyulmaktadır. Revize edilmiş 2013 faiz sıyırma kısıtlamaları kapsamında, ancak grup içi bir krediye tahakkuk eden faiz için bir kesinti yapılmasına izin verilmez faize hak kazanan alacaklı faiz geliri üzerinden vergilendirilmedikçe oranının en az %10 olması veya borcun ticari gerekçelerle haklı gösterilmesi. Borç yapısının uygulamaya konulmuş olması halinde kesinti reddedilebilir esas olarak grubun önemli bir vergi avantajı elde etmesi için.

Faiz giderleri, şirketin vergi borcu olsa bile düşülebilir. vergiden muaf hisse satın almak amacıyla dış kredi kullanmıştır temettüler ve/veya sermaye kazançları. Bu tür indirilebilir faiz giderleri aşağıdakiler tarafından kullanılabilir
holding şirketinin diğer kaynaklardan elde ettiği vergilendirilebilir geliri (örneğin CFC şirketlerinde tutulan) veya gelecekteki vergi amaçları için bu tür zararları biriktirmek.

Kapsamlı vergi anlaşması ağı

Yurtdışına ödenen temettüler üzerindeki stopaj vergisi aşağıdaki durumlar haricinde %30'dur Bir vergi anlaşması veya AB Ana Şirket-Bağlı Ortaklık Direktifi stopajı azaltır veya ortadan kaldırır
Vergi. İsveç'in çok sayıda ülkeyle vergi anlaşması olduğundan ve AB üyesi olan İsveç'te stopaj vergileri nadiren sorun olmaktadır. Aynı şekilde, temettüler İsveçli holding şirketi tarafından alınanlar da stopaja tabi olmayabilir veya düşük stopaja tabi olabilir Temettüleri ödeyen yabancı ülkedeki vergiler.

Damga vergisi veya sermaye vergisi yok

Diğer birçok yargı alanından farklı olarak, bir İsveç şirketi herhangi bir damga vergisi veya kuruluş vergisi olmaksızın kurulabilir. Aynı durum aşağıdakiler için de geçerlidir
sermaye artırımları. Ayrıca, kuruluşla ilgili idare İsveçli bir şirketin uluslararası karşılaştırma yapıldığında karmaşık olmadığı görülmektedir.

Diğer avantajlar

Bir İsveçli şirket, resmi yıllık rapor da dahil olmak üzere muhasebesini İsveç'in kendi para birimi SEK yerine Avro.

Tarafından Uluslararası karşılaştırmalarda, İsveç'te danışmanların ücretleri düşük olma eğilimindedir.

İngilizce yaygın olarak konuşulmaktadır.

İsveç'in yüksek vergili bir ülke olarak algılanması nedeniyle İsveçli bir holding şirketinin vergi radarının altına düşmesi muhtemeldir birçok düşük vergili yargı bölgesine kıyasla İsveç dışındaki yetkililer.